Gemäß der geltenden Gesetzgebung sind Kleinunternehmen zur Bereitstellung verpflichtet nächste Berichterstattung:

Beim Ausfüllen von Dokumenten hat die Organisation das Recht, die Formulare durch die Angabe zusätzlicher Informationen zu erweitern, die möglicherweise erforderlich sind, um das tatsächliche Bild der Finanzaktivitäten darzustellen (Erläuterungen, zusätzliche Berichte).

Formulare und Muster

Meldeformulare für Kleinunternehmen werden durch die Verordnung des Finanzministeriums Nr. 66n gesetzlich verankert. Wie sehen diese Dokumente aus:

1. An erste Seite Oben im Dokument sind die TIN und das Unternehmen sowie der CDN-Code (0710096) zur vereinfachten Finanzberichterstattung angegeben. Neben. Auf der Titelseite finden Sie Informationen zum Berichtszeitraum, zum Erstellungsdatum des Berichts und zur Art der Wirtschaftstätigkeit. Am Ende des ersten Blattes werden die Unterschriften des Leiters und eines Spezialisten der Steuerbehörde angebracht.
2. Zweite Seite Der Bericht enthält Informationen zum Standort der Organisation: Index, Regionalcode, Adresse.
3. Dritte Seite enthält die wichtigsten Informationen im Bericht: Vermögenswerte (materielle, immaterielle Vermögenswerte, Vorräte und sonstige Umlaufvermögen), Verbindlichkeiten (Kapital, Zielfonds, Fremdmittel, Verbindlichkeiten usw.). Es ist zu beachten, dass die Bilanz für drei Jahre erstellt wird: Berichterstattung, vorherige, vorherige.
4. Der Finanzergebnisbericht wird am fertiggestellt letzte Seite dokumentieren. Es enthält die folgenden Daten: Informationen zu Einnahmen, Aufwendungen für die gewöhnliche Geschäftstätigkeit und sonstige Aufwendungen, Einkommen, Einkommenssteuern, Nettogewinn. Die Informationen werden für die Berichtsperioden und frühere Perioden ausgefüllt.

Besonderheiten

Lassen Sie uns überlegen Merkmale der Berichterstattung von Kleinunternehmen:

Die Vereinfachung des Berichts erfolgt durch das Unternehmen selbst auf der Grundlage von:

• Merkmale der Tätigkeit;
• verfügbare Cashflows;
• Kapitalstrukturen.

Daher muss bei der Entscheidung über die Menge der bereitgestellten Daten berücksichtigt werden, dass diese ausreichen, um die finanzielle Lage des Subjekts und seine Leistungen zu bestimmen.

Eine wichtige Voraussetzung für die Nutzung der vereinfachten Berichterstattung durch eine Organisation besteht darin, diesen Umstand in ihrem Bericht anzugeben.

Vor Eingriffen

Zu den Kleinunternehmen zählen die folgenden Organisationen:

• mit einem Jahresumsatz von bis zu 800 Millionen Rubel;
• Anzahl der Mitarbeiter bis zu 100 Personen;
• weniger als 49 % des genehmigten Kapitals der Organisation gehören Dritten.

Die Erstellung der Rechnungslegungsgrundsätze erfolgt durch den Hauptbuchhalter oder den dafür verantwortlichen Mitarbeiter. Es muss vom Leiter des Unternehmens genehmigt werden, da dieser für die Aktivitäten des Unternehmens verantwortlich ist.

Zusammensetzung des Dokuments: Formen der Primärdokumente, Arbeitskontenplan, Grundsätze des Dokumentenflusses, Methoden der Vermögensbewertung, Grundsätze der Wirtschaftsprüfung.

Für 2018 dürfen kleine Unternehmen keine Rücklagen bilden, um die Lagerkosten zu senken. Darüber hinaus ist es nun möglich, die Ausgaben beim Materialeingang nicht zu berücksichtigen und sie gleichzeitig abzuschreiben. Es ist sehr wichtig, dass sich alle diese Funktionen im Unternehmen widerspiegeln, sonst ist ihre Anwendung unmöglich.

Fehler

Die Aktivitäten eines jeden Unternehmens bergen die Möglichkeit, bei der Organisation finanzieller und wirtschaftlicher Aktivitäten Fehler zu machen. Werden sie entdeckt, ist die Geschäftsführung verpflichtet sofort Maßnahmen ergreifen um sie zu beseitigen.

Anpassungen zu früheren Berichten erfolgen über das Konto „Sonstige Einnahmen und Ausgaben“. Werden nach der Meldung Fehler festgestellt, ist es Ihnen gestattet, ein neues Dokument zu erstellen und erneut einzureichen.

Quelldokumente

Die finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten des Unternehmens müssen durch Primärdokumente gemäß Nr. 402-FZ bestätigt werden. Dokumentformulare können von Organisationen unabhängig entwickelt werden. Allerdings existiere ich Voraussetzungen für ihre Registrierung:

• Datum der Vorbereitung;
• Name;
• Angabe der Einzelheiten der Transaktionsparteien;
• Hinweis auf die Tatsache des Wirtschaftslebens;
• Unterschriften der Verantwortlichen.

Der Erstellung einer Bilanz muss diese vorausgehen. Der Grundsatz besteht darin, alle Buchhaltungskonten zu schließen und die Ergebnisse der Aktivitäten für den Berichtszeitraum zu formulieren.

Informationen sind in angegeben Konto „Gewinnrücklagen/nicht gedeckter Verlust“.

Darüber hinaus wird im Rahmen des Reformierungsprozesses die Richtigkeit der in der Buchführung gemachten Angaben überprüft. Dies geschieht durch den Vergleich der Indikatoren mit den während des Audits gewonnenen Daten. Abschließend wird das „Gewinn- und Verlustkonto“ geschlossen und der Berichtsprozess beginnt.

Die Berichterstattung muss jährlich bis zum 31. März des Jahres vor dem Steuerzeitraum erfolgen. Neu gegründete Unternehmen sind von der Meldepflicht befreit, wenn sie vor dem 31. September registriert wurden. Die Steuerbehörden überwachen die Einreichungsfristen sorgfältig, daher müssen Unternehmen diesen Punkt verantwortungsvoll angehen, um eine Geldstrafe zu vermeiden.

Beispiele

Schauen wir uns einige Beispiele an, wie kleine Unternehmen Finanzberichte ausfüllen.

Für LLC nach dem vereinfachten Steuersystem

Beispielsweise ist LLC „Company“ seit 2015 im Handel tätig und verfügt daher nicht über Daten für das Vorjahr. Im Jahr 2016 belief sich das Vermögen des Unternehmens auf 40 Millionen Rubel.

Vermögenswerte bestehen aus materiellen langfristigen Vermögenswerten (Maschinen, Ausrüstung, Immobilien) (Werbearbeiten, Branding usw.), Vorräten (Rohstoffe, Betriebsstoffe usw.), Finanz- und anderen kurzfristigen Vermögenswerten (Forderungen, Mehrwertsteuer).

Unter den Informationen, die den Vermögenswert bilden, werden Informationen über die Verbindlichkeit angegeben: die Verpflichtungen der Organisation, Quellen der Vermögensbildung, .

Infolgedessen entspricht die Verbindlichkeit dem Vermögenswert von 40 Millionen Rubel. Das bedeutet es die Bilanz stimmt.

Für kleine Unternehmen

Schauen wir uns ein weiteres Beispiel an, in dem wir den Prozess des Ausfüllens eines Buchhaltungsberichts für LLC „Organization“ vorstellen, bei dem es sich um ein kleines Unternehmen handelt. Das Unternehmen führt seit 2013 Bautätigkeiten aus, daher muss der Bericht Informationen für den Berichtszeitraum 2015 und 2014 enthalten.

Die Verbindlichkeitenerklärung wird ebenfalls ausgefüllt:

Letztendlich, wenn der Bericht korrekt ausgefüllt ist Die Summe der Vermögenswerte und Schulden muss gleich sein.

Berechnung der Saldowährung

Die Restwährung ist Gesamtvermögen und Verbindlichkeiten. Wie bereits erwähnt, sollten bei einer korrekt erstellten Bilanz die Indikatoren für Vermögenswerte und Verbindlichkeiten einander gleich sein. In der vom Finanzministerium festgelegten Form sind dies die Zeilen 1600 und 1700.

Die Ergebnisse werden berechnet auf die folgende Weise:

• 1600 = 1100 + 1200;
• 1700 = 1300 + 1400 + 1500.

Um die Bilanzwährung für Vermögenswerte zu berechnen, sollten Sie 1100 und 1200 addieren und diese dann summieren. Die Summe der Summen für 1300, 1400 und 1500 muss mit der vorherigen Summe übereinstimmen, andernfalls können Fehler in der Berechnung beurteilt werden.

Organisationen, die als Kleinunternehmen eingestuft sind, müssen dem Bundessteueramt vollständige Berichte vorlegen:

• Bilanz;
• Finanzergebnisbericht;
• Berichterstattung über die beabsichtigte Mittelverwendung.

Informationen können sowohl in Papierform als auch elektronisch über das persönliche Konto des Steuerpflichtigen auf der Website nalog.ru bereitgestellt werden.

Derzeit muss der Bericht bis zum 31. März 2018 eingereicht werden. Im Bericht darf die Höhe der Einkommensteuer für die Haupttätigkeit nicht angegeben werden, da diese Daten nicht aussagekräftig sind.

Anforderungen und Strafen

Dem Bericht ist beizufügen die folgenden Anforderungen:

• Indikatoren müssen in Tausend Rubel angegeben werden;
• negative Indikatoren sind in Klammern angegeben;
• Wenn die Organisation dies getan hat, sollten bei der Berichterstattung auch deren Indikatoren berücksichtigt werden.
• Wenn die Zeilen nicht ausgefüllt sind, wird ein Bindestrich eingefügt.
• der Bericht zeigt Daten für drei Zeiträume an;
• Der Detaillierungsgrad muss sicherstellen, dass die Interessen interessierter Nutzer berücksichtigt werden.

Für Organisationen drohen Bußgelder, wenn die Meldung nicht rechtzeitig eingereicht wird oder nicht die erforderlichen Informationen enthält. Daher wird das Finanzamt das Bußgeld auf der Grundlage der Vollständigkeit der bereitgestellten Informationen berechnen. Für Mitarbeiter, die eines Verstoßes für schuldig befunden werden, ist auch eine Strafe vorgesehen – 300-500 Rubel.

Methoden zum Versenden von Berichten

Berichterstattung bereitgestellt jährlich, am Ende des Steuerzeitraums. Nach der Einreichung der Unterlagen beim Finanzamt ist das gleiche Dokumentenpaket den Statistikbehörden vorzulegen.

Die Übermittlung der Unterlagen kann durch einen persönlichen Besuch bei Behörden, durch einen Vertreter oder per Post erfolgen. Um sich vor Ansprüchen des Finanzamtes zu schützen, nutzen Sie am besten eingeschriebene Briefe mit einer Liste der Anhänge.

Bei der Berichterstattung von Kleinunternehmen handelt es sich in der Regel um eine Reihe regulierter Indikatoren, die in speziellen Formularen dargestellt werden und an Steuerbehörden, Statistikbehörden und relevante Kassen übermittelt werden müssen. Kleine Unternehmensorganisationen erstellen und übermitteln Jahresabschlüsse auf die übliche Weise.

Für Organisationen, die nach den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation juristische Personen sind, sind im Jahresabschluss folgende Formulare enthalten:

1. Bilanz

2. Aufstellung der Finanzergebnisse

Als Anlagen zur Bilanz und zur Gewinn- und Verlustrechnung sind folgende Anlagen erstellt:

1. Eigenkapitalveränderungsrechnung

2. Kapitalflussrechnung

3. Anlage zur Bilanz

4. Bericht über die beabsichtigte Verwendung der erhaltenen Mittel (Formular Nr. 6).

Die Bilanz ist das wichtigste Berichtsformular für jedes Unternehmen, das die quantitativen Merkmale der wichtigsten Elemente des Jahresabschlusses zusammenfasst und widerspiegelt. Es enthält Indikatoren, die Informationen über die Vermögenswerte, das Kapital und die Verbindlichkeiten der Organisation offenlegen, was es ermöglicht, die Effizienz der Platzierung des Kapitals des Subjekts, seine Angemessenheit für aktuelle und zukünftige wirtschaftliche Aktivitäten sowie die Größe und Struktur der aufgenommenen Mittel zu beurteilen Quellen sowie die Wirksamkeit ihrer Anziehungskraft.

Ein kleines Unternehmen hat das Recht, Finanzberichtsformulare auf unabhängig erstellten Formularen einzureichen. In diesem Fall muss es den Anforderungen der Rechnungslegungsordnung „Buchhaltungsberichte einer Organisation“ (PBU 4/99) entsprechen. Aufgrund des Fehlens relevanter Vermögenswerte, Verbindlichkeiten oder Geschäftsvorfälle in einem Kleinunternehmen dürfen die eingereichten Formulare keine Elemente enthalten; zur Offenlegung von Informationen können zusätzliche Indikatoren enthalten sein.

Die folgenden Daten müssen auf den von der Organisation an die entsprechenden Adressen übermittelten Finanzberichtsformularen enthalten sein:

Name des Bestandteils des Jahresabschlusses;

Angabe des Bilanzstichtags, zu dem der Jahresabschluss erstellt wurde, oder des Berichtszeitraums, für den der Jahresabschluss erstellt wurde;

Name der Firma;

Steueridentifikationsnummer (TIN);

Art der Aktivität;

Organisations- und Rechtsform / Eigentumsform;

Maßeinheit für numerische Indikatoren;

Standort-Adresse);

Datum der Genehmigung;

Datum des Versands/der Annahme.

Organisationen, die das vereinfachte Steuersystem (STS) nutzen, müssen den Steuerbehörden Finanzberichte vorlegen.

Kleine Unternehmen, die eine besondere Steuerregelung in Form von UTII anwenden, erstellen und übermitteln Jahresabschlüsse in der für Kleinunternehmen üblichen, gesetzlich vorgeschriebenen Weise. Das heißt, die Zusammensetzung und die Meldeformen der UTII-Zahler ähneln der Berichterstattung im Rahmen des allgemeinen Steuersystems.

Derzeit wird an der Erarbeitung eines internationalen Rechnungslegungsstandards für kleine und mittlere Unternehmen gearbeitet. Dadurch verfügen kleine Unternehmen, die keine börsennotierten Wertpapiere haben, über einen vereinfachten, aber eigenständigen Satz von Standards, der ihrer Berichterstattung internationale Anerkennung verschafft. Dies ist ein ziemlich wichtiger Punkt, da kleine Unternehmen Investoren anziehen, ausländische Lieferanten haben und oft finanzielle Unterstützung von verschiedenen Arten von Strukturen erhalten.

Gemäß der Verordnung Nr. 66-n vom 2. Juli 2010 „Über die Formen der Organisationsbuchhaltungsberichte“ gelten ab der Jahresberichterstattung für 2011 folgende Änderungen:

1. Neue Formen der Bilanz und des Gewinn- und Verlustberichts wurden genehmigt.

2. Formulare für Anlagen zur Bilanz und zum Gewinn- und Verlustbericht wurden genehmigt:

Form der Kapitalveränderungsrechnung;

Form des Berichts über die Bewegung des Anlagevermögens;

Die Form eines Berichts über die beabsichtigte Verwendung der erhaltenen Mittel, der in den Jahresabschlüssen öffentlicher Organisationen enthalten ist, die keine unternehmerische Tätigkeit ausüben und neben veräußertem Vermögen keinen Umsatz mit dem Verkauf von Waren (Bauarbeiten, Dienstleistungen) erzielen. .

3. Kleine Unternehmen erstellen ihren Jahresabschluss nach dem folgenden vereinfachten System:

Die Bilanz und die Gewinn- und Verlustrechnung enthalten nur Indikatoren für Gruppen von Posten (ohne detaillierte Angaben zu Postenindikatoren);

Die Anhänge zur Bilanz und zur Finanzergebnisrechnung enthalten nur die wichtigsten Informationen, ohne deren Kenntnis eine Beurteilung der Finanzlage der Organisation oder der finanziellen Ergebnisse ihrer Tätigkeit nicht möglich ist.

Die Kriterien für Kleinunternehmen (KMU) sind in Artikel 4 des Bundesgesetzes vom 24. Juli 2007 N 209-FZ „Über die Entwicklung kleiner und mittlerer Unternehmen in der Russischen Föderation“ definiert. Dabei muss es sich um ordnungsgemäß eingetragene Wirtschaftsgesellschaften, Wirtschaftspartnerschaften, Produktions- und Konsumgenossenschaften, bäuerliche (bäuerliche) Haushalte und Einzelunternehmer handeln, die folgende Bedingungen erfüllen:

1. Die durchschnittliche Mitarbeiterzahl lag im Vorjahr bei bis zu 100 Personen (unter den KMU gibt es Kleinstunternehmen mit bis zu 15 Personen).
2. Das Steuereinkommen ohne Mehrwertsteuer für das Vorjahr beträgt nicht mehr als 800 Millionen Rubel. (für Kleinstunternehmen - 120 Millionen Rubel).

Für Handelsgesellschaften (JSC und LLC) und Personengesellschaften gelten zusätzliche Beschränkungen hinsichtlich der Art der Tätigkeit und der Struktur des genehmigten Kapitals. Neben Größe und Einkommen muss mindestens eine der folgenden Voraussetzungen erfüllt sein:

• Aktien von Aktiengesellschaften, die an der ORTS gehandelt werden, werden in der von der Regierung der Russischen Föderation festgelegten Weise als Aktien des High-Tech-(Innovations-)Wirtschaftssektors klassifiziert;
• Die Tätigkeit der Organisation besteht in der Anwendung (Umsetzung) der Ergebnisse geistiger Tätigkeit, sofern die ausschließlichen Rechte ihren Gründern zustehen – haushaltspolitischen, autonomen wissenschaftlichen Einrichtungen;
• Organisation - Teilnehmer des Skolkovo-Projekts;
• Die Gründer des Unternehmens sind in der Liste der juristischen Personen aufgeführt, die staatliche Unterstützung für Innovationsaktivitäten gewähren.
• der Gesamtanteil des Staates, der Regionen, öffentlicher, religiöser Organisationen und gemeinnütziger Stiftungen am genehmigten Kapital beträgt nicht mehr als 25 % und der Gesamtanteil ausländischer Unternehmen und Organisationen, die nicht mit der SMP verbunden sind, am genehmigten Kapital beträgt nicht mehr als 49 %.

Beschränkungen für den Anteil ausländischer Unternehmen und Nicht-KMU am genehmigten Kapital gelten nicht für die oben genannten Teilnehmer des Skolkovo-Projekts, innovative Organisationen auf der Liste sowie Unternehmen, die die Ergebnisse geistiger Tätigkeit durch die Übertragung von Exklusivrechten umsetzen Rechte an ihre Gründer - budgetäre, autonome wissenschaftliche Institutionen.

Beispielsweise betrug die durchschnittliche Mitarbeiterzahl der Organisation 25 Personen und das Jahreseinkommen 25 Millionen Rubel. Nach dem ersten Kriterium entspricht die Organisation dem Konzept eines Kleinunternehmens, nach dem zweiten einem Kleinstunternehmen. Daher wird es als Kleinunternehmen anerkannt.

Eine Organisation ist keine SSE mehr, wenn die tatsächlichen Indikatoren für die durchschnittliche Mitarbeiterzahl und das Einkommen in drei aufeinanderfolgenden Jahren über den Grenzwerten liegen (Artikel 4 Absatz 4 des Gesetzes Nr. 209-FZ).

Um eine SMP-Organisation anzuerkennen, benötigen Sie kein spezielles Dokument, das diesen Status bestätigt. Alle KMU sind in einem speziellen Register auf der Website des Bundessteuerdienstes (https://rmsp.nalog.ru) eingetragen.

Die Einstufung einer Organisation als SMP bietet ihr viele Vorteile, auch im Bereich der Buchhaltung und Berichterstattung.

Vereinfachte Buchhaltung und Berichterstattung für kleine Unternehmen

Gemäß Artikel 6 Absatz 4 des Bundesgesetzes vom 6. Dezember 2011 N 402-FZ „Über die Rechnungslegung“ haben kleine Unternehmen das Recht, vereinfachte Rechnungslegungsmethoden anzuwenden, einschließlich der Erstellung vereinfachter Rechnungslegungs-(Abschluss-)Abschlüsse.

Das Recht, vereinfachte Rechnungslegungsmethoden anzuwenden und vereinfachte Finanzberichte für 2017 zu erstellen SMP kann nicht verwendet werden, da der Jahresabschluss einer obligatorischen Prüfung unterliegt sowie Mikrofinanzorganisationen und Wohnungsbaugenossenschaften. Eine vollständige Liste derjenigen, denen die vereinfachte Buchführung untersagt ist, ist in Artikel 6 Absatz 5 des Bundesgesetzes N 402-FZ enthalten.

Wir möchten Sie daran erinnern, dass Folgendes einer obligatorischen Prüfung unterliegt:

• SSE wurde in Form einer Aktiengesellschaft gegründet;
• SMP mit einem Umsatz von mehr als 400 Millionen Rubel im vorangegangenen Berichtsjahr oder einem Betrag der Bilanzaktiva am Ende des vorangegangenen Berichtsjahres von mehr als 60 Millionen Rubel.

Für kleine und mittlere Unternehmen, die keiner obligatorischen Prüfung unterliegen und nicht mit Mikrofinanzorganisationen verbunden sind, haben Wohnungsbaugenossenschaften also das RECHT:

Bei der Organisation der Buchhaltung in einem Unternehmen:

• Verwenden Sie den abgekürzten Arbeitskontenplan (Absatz 3 der Informationen des Finanzministeriums Russlands Nr. PZ-3/2015 „Über das vereinfachte System der Rechnungslegung und Finanzberichterstattung“);
• der Manager kann die Buchhaltung durch Erteilung einer entsprechenden Anordnung selbstständig durchführen (Artikel 7 Absatz 3 des Gesetzes N 402-FZ);
• in Ermangelung angemessener Rechnungslegungsmethoden in den Bundesstandards für ein bestimmtes Thema eine Rechnungslegungsrichtlinie formulieren, die sich ausschließlich an der Anforderung der Rationalität orientiert (Ziffer 7.2 der PBU 1/2008);
• Führen Sie Buchhaltungsunterlagen nach einem einfachen System ohne doppelte Buchführung (nur für Kleinstunternehmen mit bis zu 15 Personen und einem Jahreseinkommen von bis zu 120 Millionen Rubel sowie gemeinnützige Organisationen) (Ziffer 21 der Informationen des Ministeriums für Finanzen Russlands N PZ-3/2015).

Bei der Erfassung von Erträgen und Aufwendungen:

• verwenden Sie die Kassenmethode zur Abrechnung von Einnahmen und Ausgaben (Ziffer 12 der PBU 9/99, Klausel 18 der PBU 10/99);
• Erträge und Aufwendungen aus Fertigungsaufträgen gemäß PBU 9/99 und PBU 10/99 erfassen, ohne PBU 2/2008 anzuwenden (Ziffer 2.1 von PBU 2/2008).

Bei der Bilanzierung von Vorräten:

• Vorräte zur Abrechnung zum Preis des Lieferanten annehmen und andere anschaffungsbezogene Kosten in die Aufwendungen der aktuellen Periode einbeziehen (Ziffer 13.1 der PBU 5/01);
• Erfassen Sie die Kosten für Rohstoffe, Materialien, Waren, sonstige Produktionskosten und die Vorbereitung für den Verkauf von Produkten und Waren als Teil der Aufwendungen für die gewöhnliche Geschäftstätigkeit in voller Höhe, wenn sie erworben (umgesetzt) ​​werden (Ziffer 13.2 von PBU 5/01) ( nur für Kleinstunternehmen und Organisationen, deren Art der Tätigkeit nicht das Vorhandensein erheblicher Reservesalden impliziert);
• Aufwendungen für den Erwerb von Vorräten, die für Verwaltungszwecke bestimmt sind, in voller Höhe als Teil der Aufwendungen für die gewöhnliche Geschäftstätigkeit erfassen, wenn sie erworben werden, und nicht, wenn sie verwendet werden (Ziffer 13.3 der PBU 5/01);
• keine Rückstellungen für die Wertminderung von Sachwerten bilden (Ziffer 25 der PBU 5/01).

Bei der Bilanzierung des Anlagevermögens:

• kleine Unternehmen haben das Recht, die Anschaffungskosten des Anlagevermögens zu bestimmen (Ziffer 8.1 der PBU 6/01):
  • bei kostenpflichtigem Kauf – zum Preis des Lieferanten (Verkäufers) und zu Installationskosten (sofern solche Kosten anfallen und nicht im Preis enthalten sind);
  • während der Bauphase (Herstellung) – in der Höhe, die im Rahmen von Bauverträgen und anderen Vereinbarungen gezahlt wird, die zum Zweck des Erwerbs, der Errichtung und der Herstellung von Anlagevermögen abgeschlossen werden.
• Gleichzeitig werden sonstige Kosten, die in direktem Zusammenhang mit der Anschaffung, dem Bau und der Herstellung von Anlagegütern stehen, in der Periode, in der sie angefallen sind, vollständig in den Aufwand der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit einbezogen.
• jährliche Abschreibungen zu einem Zeitpunkt ab dem 31. Dezember des Berichtsjahres oder periodisch während des Berichtsjahres für von der Organisation festgelegte Zeiträume sowie zu einem Zeitpunkt Abschreibungen auf Produktions- und Geschäftsausstattung in Höhe der ursprünglichen Anschaffungskosten der Gegenstände vorzunehmen solche Mittel, wenn sie zur Buchhaltung angenommen werden (Ziffer 19 der PBU 6/01).

Bei Berücksichtigung immaterieller Vermögenswerte und F&E:

• Aufwendungen für den Erwerb (Erstellung) von immateriellen Vermögenswerten (immateriellen Vermögenswerten) in voller Höhe als Teil der Aufwendungen für die gewöhnliche Geschäftstätigkeit erfassen, sobald sie umgesetzt werden (Ziffer 3.1 der PBU 14/2007);
• F&E-Kosten vollständig als Aufwand für die gewöhnliche Geschäftstätigkeit abschreiben, wenn sie umgesetzt werden (Ziffer 14 der PBU 17/02).

Für sonstige Vermögenswerte und Verbindlichkeiten:

• geschätzte Verbindlichkeiten, Eventualverbindlichkeiten und Eventualforderungen nicht in der Buchhaltung abzubilden, einschließlich der Bildung von Rücklagen für zukünftige Ausgaben (für bevorstehende Urlaubszahlungen an Mitarbeiter, Zahlung von Leistungen auf der Grundlage der Arbeitsergebnisse des Jahres, Garantiereparaturen und Garantieservice), usw.) (Absatz 3 der PBU 8/2010);
• etwaige Fehler in der Rechnungslegung als unwesentlich korrigieren (Ziffern 9, 14 PBU 22/2010);
• führt die Nachbewertung aller Finanzanlagen in der für Finanzanlagen geltenden Weise durch, für die der aktuelle Marktwert nicht ermittelt wird. Gleichzeitig darf ein kleines Unternehmen die Wertminderung von Finanzinvestitionen nicht in der Buchhaltung berücksichtigen, wenn die Berechnung der Höhe dieser Wertminderung schwierig ist (Ziffer 19 der PBU 19/02);
• wenden Sie PBU 18/02 nicht an und berücksichtigen Sie keine dauerhaften und vorübergehenden Unterschiede in der Rechnungslegung;
• Zinsen für etwaige Darlehen (einschließlich derjenigen, die für den Kauf eines Anlagevermögens erhalten wurden) sind als sonstige Aufwendungen zu berücksichtigen (Ziffer 7 der PBU 15/2008);

Bei der Erstellung von Jahresabschlüssen

1. Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung

Die Zusammensetzung des Jahresabschlusses für Kleinunternehmen für das Jahr 2017 richtet sich nach Art. 14 des Gesetzes N 402-FZ, und im Allgemeinen besteht der Jahresabschluss (Finanzbericht) aus einer Bilanz, einer Aufstellung der Finanzergebnisse und Anhängen dazu. Und der Jahresabschluss von NPOs besteht aus einer Bilanz, einem Bericht über die Verwendung der Mittel und Anlagen dazu.

Die aufgeführten Berichtsformulare werden durch die Verordnung des russischen Finanzministeriums vom 2. Juli 2010 N 66n „Über die Formen der Finanzberichterstattung von Organisationen“ festgelegt.

SMPs, die vereinfachte Rechnungslegungsmethoden verwenden, können Jahresabschlüsse in reduziertem Umfang erstellen (Absatz 1, Teil 4, Artikel 6 des Gesetzes N 402-FZ, Absatz 6, 6.1 der Verordnung des Finanzministeriums Russlands vom 2. Juli 2010 N 66n). Sie haben das Recht, selbstständig Formen von Rechnungslegungsberichten zu entwickeln oder vereinfachte Formen von Bilanzen, Finanzergebnisrechnungen und Berichten über die beabsichtigte Mittelverwendung zu verwenden (Ziffer 27 der Informationen des Finanzministeriums vom 29. Juni 2016 N PZ- 3/2016). Die Formulare finden Sie in der Anlage Nr. 5 zur Verordnung Nr. 66n.

Der Unterschied zwischen traditionellen Formen und vereinfachten Formen besteht darin, dass in letzterer alle Indikatoren insgesamt nur durch Artikelgruppen wiedergegeben werden (ohne die Indikatoren nach Artikeln detailliert darzustellen).

Die Vorlage eines vollständigen Jahresabschlusses durch ein Kleinunternehmen verpflichtet es nicht, in den Folgejahren Berichte auf denselben Formularen zu erstellen. Wenn Ihr Unternehmen das Recht hat, Vereinfachungen in Anspruch zu nehmen, die Berichterstattung jedoch zuvor nach allgemeinen Regeln erstellt wurde, können Sie ab der Einreichung der Berichterstattung für 2017 mit der Erstellung der Berichterstattung nach vereinfachten Formularen beginnen. Umgekehrt. Die Tatsache, dass ein Unternehmen vereinfachte Rechnungslegungsmethoden anwendet, verpflichtet es nicht zur Vorlage eines vereinfachten Jahresabschlusses.

Das Unternehmen hat das Recht, ab jedem Jahr Berichte nach den allgemeinen Regeln vorzulegen. Bei der Erstellung einer Kapitalfluss- und Kapitalveränderungsrechnung für das Berichtsjahr ist die Organisation jedoch verpflichtet, die entsprechenden Indikatoren des Vorjahres in diese einzubeziehen, unabhängig davon, ob ein solcher Bericht Teil des Jahresabschlusses des Vorjahres war .

Es ist zu beachten, dass gemäß Abschnitt 18.1 der PBU 9/99 Einnahmen, sonstige Einnahmen (Einnahmen aus dem Verkauf von Produkten (Waren), Einnahmen aus der Erbringung von Arbeiten (Erbringung von Dienstleistungen) usw.) in Höhe von 5 bzw mehr Prozent des Gesamtbetrags Die Einnahmen der Organisation für den Berichtszeitraum werden für jede Art separat ausgewiesen. Dementsprechend werden auch Aufwendungen für Tätigkeitsarten im Umfang von mehr als 5 % gesondert ausgewiesen (Ziffer 21.1 der PBU 10/99). Diese Regelung gilt für alle Unternehmen, inkl. SMP unter Verwendung vereinfachter Buchhaltungsberichtsformulare für 2017.

2. Anlagen zur Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung

Die Anhänge zur Bilanz und Finanzergebnisrechnung sind (Absätze 2, 4 der Verordnung Nr. 66n, Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 20. Juni 2013 N ED-4-3/11174@):

• Aufstellung der Kapitalveränderungen,
• Geldflussrechnung,
• Bericht über die beabsichtigte Verwendung der Mittel.
• sowie Erläuterungen in Tabellen- oder Textform.

Aus der früheren Fassung der Verordnung Nr. 66n ging hervor, dass in den Jahresabschlüssen öffentlicher Organisationen (Vereine), die keine unternehmerische Tätigkeit ausüben und keinen Umsatz mit dem Verkauf von Waren erzielen, ein Bericht über die bestimmungsgemäße Verwendung der erhaltenen Mittel enthalten ist (Bauarbeiten, Dienstleistungen) außer veräußertem Eigentum. Mit der Einführung von Änderungen durch die Verordnung des Finanzministeriums Russlands vom 4. Dezember 2012 N 154n ist der Bericht über die beabsichtigte Verwendung der Mittel nun ein gleichwertiger Anhang zur Bilanz und zur Gewinn- und Verlustrechnung zusammen mit Berichten über Änderungen in Kapital- und Cashflows.

In den Anträgen haben SMPs, die Vereinfachungen anwenden, das Recht, nur die wichtigsten Informationen bereitzustellen, ohne deren Kenntnis eine Beurteilung der Finanzlage oder der Ergebnisse der Aktivitäten der Organisation nicht möglich ist (Artikel 26 der Informationen des Finanzministeriums Russlands). vom 29. Juni 2016 N PZ-3/2016 „Über das vereinfachte Rechnungsführungssystem und die Rechnungslegungsberichterstattung“).

Die Organisation legt die Kriterien zur Beurteilung der Wichtigkeit von Informationen selbstständig fest.

Bestehen beispielsweise hohe Verbindlichkeiten (auch in Form von Fremdmitteln), empfiehlt es sich, Angaben zur Höhe des Nettovermögens der LLC anzugeben. Wenn der Wert des Nettovermögens einer LLC bekanntlich in zwei aufeinanderfolgenden Geschäftsjahren unter dem Betrag des genehmigten Kapitals liegt, ist es erforderlich, das genehmigte Kapital auf den Wert des Nettovermögens zu reduzieren oder zu liquidieren die Gesellschaft (Absatz 4, Artikel 30 des Bundesgesetzes vom 02.08.1998 N 14-FZ „Über Gesellschaften mit beschränkter Haftung“). Daher können diese Informationen bei einem hohen Anteil ausstehender Verbindlichkeiten nicht vor den meldenden Benutzern verborgen werden, einschließlich. Gründer (Teilnehmer).

Beispiel 1:
Gemäß Abschnitt 10 der PBU PBU 7/98 wird ein Ereignis, das nach dem Bilanzstichtag eingetreten ist, im Anhang zur Bilanz und zur Gewinn- und Verlustrechnung offengelegt. Dieses Ereignis spiegelt sich im Berichtszeitraum nicht in den Buchhaltungskonten wider.

Beispiel 2:
Die Bilanz zum 31. Dezember spiegelt die erheblichen Investitionen der Organisation in Wertpapiere (Aktien) eines großen Unternehmens wider. Im März des folgenden Jahres, noch vor der Unterzeichnung des Berichts, wurde mitgeteilt, dass der Marktpreis dieser Aktien deutlich gesunken sei. In diesem Fall muss die Organisation relevante Informationen im Anhang zur Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung offenlegen. Können die Folgen eines Ereignisses nach dem Bilanzstichtag nicht monetär abgeschätzt werden, muss die Organisation dies angeben.

Wie das Finanzministerium erklärte, müssen Unternehmen, die eine vereinfachte Buchführung führen und vereinfachte Jahresabschlüsse für 2017 vorlegen, Ereignisse nach dem Bilanzstichtag unter Berücksichtigung des Rationalitätsprinzips widerspiegeln (Ziffer 28.4 der Informationen des russischen Finanzministeriums vom Juni). 29, 2016 N PZ-3/2016).

Tritt daher vor Unterzeichnung der Bilanz ein Ereignis ein, das die Finanzlage des Unternehmens erheblich beeinträchtigt, ist es erforderlich, Erläuterungen zu verfassen und dieses Ereignis darin offenzulegen.

Sollten nach Ansicht der Organisation in den Anlagen (Erläuterungen) keine wichtigen Informationen enthalten sein, werden diese nicht ausgefüllt.

3. Informationen, die in der Berichterstattung von Kleinunternehmen nicht offengelegt werden müssen

Kleine Unternehmen haben das Recht, in einem vereinfachten Jahresabschluss für 2017 die Folgen von Änderungen der Rechnungslegungsgrundsätze darzustellen, die voraussichtlich erhebliche Auswirkungen auf die Finanzlage und das Betriebsergebnis der Organisation und (oder) den Cashflow hatten oder haben könnten (Ziffer 15.1). der PBU 1/2008). Das heißt, ohne Berücksichtigung von Anpassungen der Abschlüsse für frühere Perioden.

SMP hat das Recht:

• PBU 11/2008 nicht anzuwenden und keine Informationen über verbundene Parteien im Jahresabschluss offenzulegen,
• PBU 16/02 nicht anzuwenden und keine Informationen über aufgegebene Aktivitäten im Jahresabschluss offenzulegen,
• keine Angaben zu Segmenten im Jahresabschluss gemäß Absatz 2 der PBU 12/2010 zu machen.

Alle oben genannten Methoden zur Vereinfachung der Buchhaltung, die von der Organisation verwendet werden, müssen für Rechnungslegungszwecke in den Rechnungslegungsgrundsätzen konsolidiert werden.

Unabhängig davon, ob ein Jahresabschluss vollständig oder in vereinfachter Form erstellt wird, beträgt die Frist für die Übermittlung an das Finanzamt und die Statistik spätestens drei Monate nach Ende des Berichtsjahres (Ziffer 5, Satz 1, Artikel 23 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Absatz 1, Art. 18 des Gesetzes Nr. 402-FZ).

Unter Berücksichtigung von Feiertagen muss der Jahresabschluss 2017 bis spätestens 2. April 2018 eingereicht werden.

Daher haben Organisationen, die Vereinfachungen anwenden, das Recht, in ihren Finanzberichten eine geringere Menge an Informationen offenzulegen als für andere Organisationen.

Wenn Sie alle Vorteile nutzen, die der Jahresabschluss für Kleinunternehmen für das Jahr 2017 bietet, tendiert sein Informationsgehalt gegen Null. Daher sollte die Entscheidung darüber, welche Vereinfachungen anzuwenden sind, mit den Gründern abgestimmt werden. Schließlich ist es möglich, dass sie die Informationen im Reporting detaillierter sehen möchten, als der Buchhalter ihnen anbieten wird.

KMU, die der Pflichtprüfung unterliegen, führen Buchhaltung und erstellen Berichte nach allgemeinen Regeln.

„Buchhaltung im Verlags- und Druckwesen“, 2009, N 3

Buchhaltung für Kleinunternehmen

Kleine Unternehmen bieten Arbeitsplätze für einen erheblichen Teil der Bevölkerung unseres Landes und reagieren viel schneller als große Unternehmen auf Veränderungen der wirtschaftlichen Lage. Am 1. Januar 2008 trat das Bundesgesetz Nr. 209-FZ vom 24. Juli 2007 „Über die Entwicklung kleiner und mittlerer Unternehmen in der Russischen Föderation“ (im Folgenden Gesetz Nr. 209-FZ) in Kraft.

Das Gesetz N 209-FZ legte neue Kriterien für die Einstufung von Unternehmen als Kleinunternehmen fest und führte außerdem die Konzepte von Mittelunternehmen und Kleinstunternehmen ein.

Die staatliche Politik im Bereich der Entwicklung kleiner und mittlerer Unternehmen zielt auf die Lösung eines breiten Aufgabenspektrums ab, angefangen bei der Schaffung günstiger Geschäftsbedingungen bis hin zur Unterstützung bei der Förderung von Gütern (Bauarbeiten, Dienstleistungen) und der Erhöhung des Güteranteils (Bauarbeiten, Dienstleistungen), die von kleinen und mittleren Unternehmen erbracht werden, und der Anteil der gezahlten Steuern (Artikel 6 Absätze 1 und 2 des Gesetzes Nr. 209-FZ).

Artikel 7 des Gesetzes Nr. 209-FZ sieht zur Umsetzung der Staatspolitik in den Rechtsakten der Russischen Föderation folgende Maßnahmen vor:

1. besondere Steuerregelungen, vereinfachte Steuerbuchhaltungsregeln, vereinfachte Steuererklärungsformulare für bestimmte Steuern und Gebühren für Kleinunternehmen;
2. ein vereinfachtes Rechnungslegungssystem für kleine Unternehmen, die bestimmte Arten von Tätigkeiten ausüben;
3. vereinfachtes Verfahren zur Erstellung statistischer Meldungen durch kleine und mittlere Unternehmen;
4. bevorzugtes Zahlungsverfahren für staatliches und kommunales Eigentum, das von kleinen und mittleren Unternehmen privatisiert wurde;
5. Merkmale der Beteiligung kleiner Unternehmen als Lieferanten (Ausführende, Auftragnehmer) zum Zweck der Auftragserteilung für die Lieferung von Waren, die Ausführung von Arbeiten, die Erbringung von Dienstleistungen für staatliche und kommunale Bedürfnisse;
6. Maßnahmen zur Wahrung der Rechte und berechtigten Interessen kleiner und mittlerer Unternehmen bei der Ausübung staatlicher Kontrolle (Aufsicht);
7. Maßnahmen zur finanziellen Unterstützung kleiner und mittlerer Unternehmen;
8. Maßnahmen zum Ausbau der Infrastruktur zur Unterstützung kleiner und mittlerer Unternehmen;
9. sonstige Maßnahmen zur Sicherstellung der Umsetzung der Ziele und Grundsätze des Bundesgesetzes N 209-FZ.

Um Unterstützung in Form der aufgeführten Leistungen zu erhalten, müssen Sie eine Reihe von Bedingungen erfüllen, die im Gesetz N 209-FZ für kleine und mittlere Unternehmen festgelegt sind. Auf die Frage, ob Ihr Unternehmen diese Bedingungen erfüllt oder nicht, kann ein Buchhalter am besten antworten, da er über die umfassendsten statistischen und finanziellen Informationen über die Aktivitäten seines Unternehmens verfügt.

Kriterien für die Einstufung als Klein- und Mittelbetriebe. Wirtschaftssubjekte, die zu kleinen und mittleren Unternehmen gehören, sind Verbrauchergenossenschaften und Handelsorganisationen, die im Einheitlichen Staatsregister der juristischen Personen eingetragen sind (mit Ausnahme staatlicher und kommunaler Einheitsunternehmen), sowie Einzelunternehmer und bäuerliche (landwirtschaftliche) Betriebe (Teil 1). Art. 4 des Gesetzes N 209-FZ).

Für juristische Personen wurde ein gesondertes Kriterium für die Einstufung als kleines und mittleres Unternehmen festgelegt – der Gesamtanteil der Beteiligung der Russischen Föderation, der Teilstaaten der Russischen Föderation, der Gemeinden, ausländischer juristischer Personen, ausländischer Staatsbürger, öffentlicher und religiöser Personen Der Anteil von Organisationen (Vereinen), gemeinnützigen und anderen Stiftungen am genehmigten (Aktien-)Kapital (Investmentfonds) der genannten juristischen Personen darf 25 % nicht überschreiten (mit Ausnahme des Vermögens von Aktienfonds und geschlossenen Investmentfonds). , und der Beteiligungsanteil einer oder mehrerer juristischer Personen, die keine kleinen und mittleren Unternehmen sind, sollte 25 % nicht überschreiten.

Abhängig von der Anzahl der Beschäftigten werden drei Kategorien von Wirtschaftssubjekten unterschieden. Bei einem mittelständischen Unternehmen beträgt die durchschnittliche Mitarbeiterzahl des vorangegangenen Kalenderjahres 101 bis einschließlich 250 Personen, bei einem Kleinunternehmen 16 bis 100 Personen, bei einem Kleinstunternehmen bis einschließlich 15 Personen (Ziffer 2 , Teil 1, Artikel 4 des Gesetzes Nr. 209-FZ ).

Das Gesetz N 209-FZ sieht außerdem ein von der Regierung festgelegtes Kriterium für den Höchstwert der Einnahmen aus dem Verkauf von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) ohne Mehrwertsteuer oder den Buchwert der Vermögenswerte für jede Kategorie kleiner und mittlerer Unternehmen vor der Russischen Föderation (Absatz 3, Teil 1, Artikel 4 des Gesetzes N 209-FZ).

Die Kategorie einer Wirtschaftseinheit wird durch den höchsten Indikator bestimmt. Zum Beispiel Wenn die Organisation in Bezug auf die durchschnittliche Anzahl der Mitarbeiter einem mittleren Unternehmen und in Bezug auf den Umsatz einem kleinen Unternehmen entspricht, wird die Kategorie anhand der Anzahl der Mitarbeiter festgelegt.

Der Wert der Kriterien wird jährlich anhand der Daten des vorangegangenen Kalenderjahres ermittelt. Eine Ausnahme bilden neu gegründete Organisationen oder neu registrierte Einzelunternehmer, die im Jahr der Aufnahme ihrer Tätigkeit auf der Grundlage von ab dem Datum der staatlichen Registrierung berechneten Indikatoren als kleine oder mittlere Unternehmen eingestuft werden können. Die Kategorie der kleinen und mittleren Unternehmen kann sich ändern, wenn die Schwellenwerte der Kriterien für zwei Kalenderjahre in Folge höher oder niedriger als die festgelegten sind.

Ab 01.01.2010 Teil 2 der Kunst. 4 des Gesetzes N 209-FZ, wonach die Höchstwerte der Einnahmen sowie der Buchwert der Vermögenswerte alle fünf Jahre unter Berücksichtigung von Daten aus kontinuierlichen statistischen Beobachtungen festgelegt werden.

Die durchschnittliche Zahl der Beschäftigten eines Kleinstunternehmens, Kleinunternehmens oder Mittelständlers für ein Kalenderjahr ist unter Berücksichtigung aller seiner Beschäftigten, einschließlich der Beschäftigten in zivilrechtlichen Verträgen oder Teilzeitkräften, unter Berücksichtigung der tatsächlich geleisteten Arbeitszeit zu ermitteln , Mitarbeiter von Repräsentanzen, Niederlassungen und anderen separaten Abteilungen des angegebenen Kleinstunternehmens, Kleinunternehmens oder Mittelunternehmens.

Der Umsatz aus dem Verkauf von Waren (Werken, Dienstleistungen) für ein Kalenderjahr wird auf die in Art. festgelegte Weise berechnet. 249 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (im Folgenden als Abgabenordnung der Russischen Föderation bezeichnet).

Der Buchwert der Vermögenswerte (der Restwert des Anlagevermögens und der immateriellen Vermögenswerte) wird gemäß den Rechnungslegungsgesetzen der Russischen Föderation ermittelt.

Buchhaltung für ein kleines Unternehmen. Die Pflicht zur Führung von Buchhaltungsunterlagen wird durch das Bundesgesetz Nr. 129-FZ vom 21. November 1996 „Über die Buchführung“ (im Folgenden als Gesetz Nr. 129-FZ bezeichnet) nur in Bezug auf Organisationen (Artikel 4 Absatz 1) festgelegt Gesetz), Absatz 2 der Kunst. 4 Darin wird festgelegt, dass Bürger, die eine unternehmerische Tätigkeit ausüben, ohne eine juristische Person zu gründen, Aufzeichnungen über Einnahmen und Ausgaben in der in der Steuergesetzgebung der Russischen Föderation festgelegten Weise führen.

Mit Beschluss des russischen Finanzministeriums vom 21. Dezember 1998 N 64n wurden die Standardempfehlungen für die Organisation der Buchhaltung für Kleinunternehmen (im Folgenden als Standardempfehlungen bezeichnet) genehmigt. Dieses Dokument wurde lange vor der Verabschiedung des neuen Kontenplans für die Bilanzierung der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten von Organisationen entwickelt und sollte daher teilweise so geführt werden, dass späteren Vorschriften nicht widersprochen wird.

Gemäß dem Gesetz N 129-FZ tragen die Leiter von Kleinunternehmen die Verantwortung für die Organisation der Buchhaltung in Kleinunternehmen und die Einhaltung der Gesetze bei der Ausübung ihrer Geschäftstätigkeit.

Der Leiter eines Kleinunternehmens kann je nach Umfang der Buchhaltungsarbeit:

a) einen Buchhaltungsdienst als Struktureinheit unter der Leitung eines Hauptbuchhalters einrichten;

b) dem Personal eine Stelle als Buchhalter hinzufügen;

c) die Führung der Buchhaltung auf vertraglicher Basis einer spezialisierten Organisation (zentrale Buchhaltung) oder einem Fachbuchhalter übertragen;

d) Buchhaltungsunterlagen persönlich führen.

Der Arbeitskontenplan für die Buchhaltung der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten von Organisationen, die verwendeten Formen der primären Buchhaltungsdokumente, das Verfahren zur Durchführung der Inventarisierung und Methoden zur Bewertung der Arten von Eigentum und Verbindlichkeiten werden durch die Rechnungslegungsgrundsätze eines Kleinunternehmens genehmigt.

Zur Dokumentation von Geschäftstransaktionen können kleine Unternehmen Formulare von Primärdokumenten verwenden, die in Alben einheitlicher Formulare der primären Buchhaltungsdokumentation enthalten sind, Abteilungsformulare sowie unabhängig entwickelte Formulare, die die relevanten obligatorischen Angaben enthalten, die im Gesetz N 129-FZ vorgesehen sind und die Zuverlässigkeit gewährleisten der Abbildung abgeschlossener Geschäftsvorfälle in den Buchhaltungsunterlagen.

Zu den obligatorischen Angaben zu primären Buchhaltungsdokumenten gehören: Name des Dokuments, Datum der Erstellung, Name der Organisation, in deren Namen das Dokument erstellt wurde, Inhalt des Geschäftsvorfalls, physische und wertmäßige Maße des Geschäftsvorfalls, Namen der Positionen der für den Geschäftsvorgang verantwortlichen Personen und die Ordnungsmäßigkeit seiner Ausführung, persönliche Unterschriften dieser Personen.

Buchhaltungsregister dienen der Zusammenfassung, Klassifizierung und Sammlung von Informationen, die in den für die Buchhaltung akzeptierten primären Buchhaltungsdokumenten enthalten sind, und deren Wiedergabe in Buchhaltungskonten und Jahresabschlüssen.

• ein einheitliches Journalauftragsformular für die Rechnungslegung von Unternehmen, genehmigt durch Schreiben des Finanzministeriums der UdSSR vom 03.08.1960 N 63;
• Journalauftragsformular für die Rechnungslegung von Kleinunternehmen und Wirtschaftsorganisationen, genehmigt durch Schreiben des Finanzministeriums der UdSSR vom 06.06.1960 N 176;
• vereinfachte Form der Rechnungslegung gemäß den Standardempfehlungen.

Ein kleines Unternehmen wählt unabhängig von den von den zuständigen Behörden genehmigten Rechnungslegungsformen je nach Bedarf und Umfang seiner Produktion und Verwaltung sowie der Anzahl der Mitarbeiter aus. Daher wird kleinen Unternehmen, die im materiellen Produktionsbereich tätig sind, empfohlen, die im Journalauftragsformular bereitgestellten Register zu verwenden. Kleine Unternehmen, die im Handel und in anderen Vermittlungstätigkeiten tätig sind, können bei Bedarf Register aus einer vereinfachten Form der Buchhaltung verwenden und bestimmte in ihren Tätigkeiten vorherrschende Werte (Vorräte, Finanzanlagen usw.) mithilfe separater Register aus einem einzigen Journalauftrag erfassen Form der Buchhaltung.

Gleichzeitig kann ein Kleinunternehmen die verwendeten Buchhaltungsregister unter folgenden Bedingungen an die Besonderheiten seiner Arbeit anpassen:

• eine einheitliche methodische Grundlage für die Rechnungslegung, die eine Rechnungslegung nach den Grundsätzen der periodengerechten und doppelten Buchführung voraussetzt;
• Beziehungen zwischen analytischen und synthetischen Buchhaltungsdaten;
• kontinuierliche Abbildung aller Geschäftsvorfälle in Buchhaltungsregistern auf der Grundlage primärer Buchhaltungsunterlagen;
• Ansammlung und Systematisierung von Daten aus Primärdokumenten im Kontext von Indikatoren, die für die Verwaltung und Kontrolle der wirtschaftlichen Aktivitäten eines Kleinunternehmens sowie für die Erstellung von Jahresabschlüssen erforderlich sind.

Eine einfache Form der Buchhaltung. Kleine Unternehmen, die eine kleine Anzahl von Geschäftstransaktionen durchführen (in der Regel nicht mehr als ein paar Dutzend pro Monat) und keine Produktion von Produkten und Arbeiten durchführen, die mit einem hohen Aufwand an materiellen Ressourcen verbunden sind, können Aufzeichnungen über alle Transaktionen führen, indem sie diese lediglich registrieren im Buch (Zeitschrift) der Fakten. Wirtschaftstätigkeit (Formular N K-1), genehmigt durch Beschluss des russischen Finanzministeriums vom 21. Dezember 1998 N 64n (im Folgenden als Buch bezeichnet).

Das Buch ist ein Register der analytischen und synthetischen Buchführung. Auf dieser Grundlage ist es möglich, die Verfügbarkeit von Immobilien und Geldern sowie deren Quellen bei einem Kleinunternehmen zu einem bestimmten Zeitpunkt zu ermitteln und einen Jahresabschluss zu erstellen.

Standardempfehlungen erfordern neben dem Buch zur Abrechnung der Lohnabrechnungen mit Arbeitnehmern und der Einkommensteuer mit dem Haushalt auch die Führung eines Lohn- und Gehaltsabrechnungsblatts im Formular N B-8, das ebenfalls durch eine Verordnung des russischen Finanzministeriums genehmigt wurde 21. Dezember 1998 N 64n.

Das Buch kann in Form eines Kontoauszugs geführt werden, der einen Monat lang geöffnet werden kann (gegebenenfalls unter Verwendung von losen Blättern, um Transaktionen auf Konten aufzuzeichnen), oder in Form eines Journals, in dem Transaktionen während des gesamten Berichtsjahres erfasst werden . In diesem Fall muss das Buch geschnürt und nummeriert werden. Auf der letzten Seite wird die Anzahl der darin enthaltenen Seiten vermerkt, was durch die Unterschriften des Leiters des Kleinunternehmens und des Verantwortlichen für die Buchhaltung sowie das Siegel des Kleinunternehmens bestätigt wird.

Das Buch beginnt mit Aufzeichnungen über die Saldenbeträge zu Beginn des Berichtszeitraums (Beginn der Geschäftstätigkeit des Unternehmens) für jede Art von Eigentum, Verbindlichkeiten und anderen Mitteln, für die sie verfügbar sind.

Am Ende des Monats werden die gesamten Soll- und Habenumsätze aller Konten der Finanzbuchhaltung und deren Quellen berechnet, die mit den in Spalte 4 des Buchs ausgewiesenen Gesamtmitteln übereinstimmen müssen.

Nach der Berechnung des gesamten Soll- und Habenumsatzes der Gelder und ihrer Quellen (Buchhaltungskonten) für den Monat wird der Saldo für jede Art (Konto) am 1. Tag des nächsten Monats angezeigt.

Form der Buchhaltung anhand von Vermögensregistern eines Kleinunternehmens. Ein kleines Unternehmen, das Produkte (Bauarbeiten, Dienstleistungen) herstellt, kann zur Erfassung finanzieller und wirtschaftlicher Transaktionen die folgenden Buchhaltungsregister verwenden, deren Formen durch die Verordnung des russischen Finanzministeriums vom 21. Dezember 1998 N 64n genehmigt sind:

• Abrechnung des Anlagevermögens, aufgelaufene Abschreibungen, - Formular N B-1;
• Abrechnung der Vorräte und Waren sowie der auf Wertgegenstände gezahlten Mehrwertsteuer – Formular N B-2;
• P- Formular N B-3;
• Abrechnung über Bargeld und Gelder – Formular N B-4;
• Abrechnung von Abrechnungen und anderen Vorgängen – Formular N B-5;
• Umsatzabrechnung – Formular N B-6 (Zahlung);
• Abrechnung von Abrechnungen und anderen Vorgängen – Formular N B-6 (Versand);
• Abrechnung der Abrechnungen mit Lieferanten – Formular N B-7;
• Lohn- und Gehaltsabrechnungsblatt – Formular N B-8;
• Blatt (Schach) - Form N B-9.

Jeder Auszug dient in der Regel der Erfassung von Transaktionen auf einem der verwendeten Buchhaltungskonten.

Der Betrag für jede Transaktion wird gleichzeitig in zwei Abrechnungen erfasst: in einer – entsprechend der Belastung des Kontos unter Angabe der Nummer des Kontos, dem die Gutschrift gutgeschrieben wird (in der Spalte „Entsprechendes Konto“), in der anderen – entsprechend der Gutschrift von das entsprechende Konto und eine entsprechende Angabe der Nummer des belasteten Kontos. In beiden Abrechnungen erfolgt in den Spalten „Inhalt des Vorgangs“ (bzw. Charakterisierung des Vorgangs) ein Eintrag auf der Grundlage der Formen der primären Buchhaltungsdokumentation über das Wesentliche der durchgeführten Transaktion bzw. Erläuterungen, Codes etc.

Fondssalden in Einzelabrechnungen müssen mit den entsprechenden Daten aus den Primärdokumenten, auf deren Grundlage die Buchungen vorgenommen wurden (Kassenberichte, Kontoauszüge etc.), überprüft werden.

Eine Verallgemeinerung der monatlichen Ergebnisse der finanziellen und wirtschaftlichen Tätigkeit eines Kleinunternehmens, die sich in den Abrechnungen widerspiegeln, erfolgt in einer Abrechnung (Schachbrett) im Formular N B-9, auf deren Grundlage eine Umsatzrechnung erstellt wird.

Diese Umsatzübersicht ist die Grundlage für die Erstellung der Bilanz eines Kleinunternehmens.

Alle zutreffenden Abrechnungen enthalten den Monat, in dem sie ausgefüllt werden, und ggf. die Bezeichnung der synthetischen Konten. Am Ende des Monats, nach der Berechnung des Gesamtumsatzes, müssen die Abrechnungen von den Personen unterzeichnet werden, die die Buchungen vorgenommen haben.

Umsatzänderungen im aktuellen Monat für Transaktionen, die sich auf frühere Perioden beziehen, werden in den Buchhaltungsregistern des Berichtsmonats mit einem zusätzlichen Eintrag (Umsatzrückgang – rot) berücksichtigt.

Fehler in Abrechnungen werden korrigiert, indem der falsche Text oder Betrag durchgestrichen und der richtige Text oder Betrag über den durchgestrichenen Wert geschrieben wird. Jede Korrektur eines Fehlers in der entsprechenden Abrechnung muss durch die Aufschrift „Korrigiert“ unter Angabe des Datums gekennzeichnet und durch die Unterschrift der Person bestätigt werden, die in einem Kleinunternehmen für die Führung der Buchhaltungsunterlagen verantwortlich ist.

Kontenplan für Kleinunternehmen. Kleine Unternehmen verwenden einen vereinfachten Kontenplan. Kleine Unternehmen werden dazu ermutigt, Standardempfehlungen zu verwenden. Im Gegensatz zu größeren Unternehmen verwenden kleine Unternehmen Konten meist nicht zur Zusammenfassung von Informationen über immaterielle Vermögenswerte (Konten 04 und 05), Geräte, die installiert werden müssen (Konto 07), und latente Steuern (Konten 09, 77).

Materialkonten in kleinen Unternehmen werden durch Konto 10 repräsentiert, und Produktionskosten werden auf Konto 20 der Buchhaltung kumuliert.

Die Kassenbuchhaltung nach dem Kontenplan für Kleingewerbebetriebe erfolgt über herkömmliche Konten. Es gibt jedoch keine Konten zur Bilanzierung von Einnahmen und Ausgaben zukünftiger Perioden sowie Rücklagen für zukünftige Ausgaben. Dies liegt daran, dass kleine Unternehmen ihre Buchhaltung auf Bargeldbasis abwickeln können. Das heißt, die Produktionskosten können nur in Bezug auf bezahlte Waren (Bauarbeiten und Dienstleistungen) und in der Abrechnung gekaufter oder verkaufter Waren (Bauarbeiten, Dienstleistungen) berücksichtigt werden, bis die Zahlung separat erfolgt.

Müssen kleine Unternehmen, die das vereinfachte Steuersystem nutzen, Buchhaltungsunterlagen führen? Artikel 3 der Kunst. 4 des Gesetzes N 129-FZ legt fest, dass Organisationen, die auf das vereinfachte Steuersystem umgestellt haben, nicht verpflichtet sind, Buchführungsunterlagen zu führen, mit Ausnahme der Buchführung für Anlagevermögen und immaterielle Vermögenswerte.

Doch in Wirklichkeit ist diese Befreiung von der Rechnungslegung im Wesentlichen formaler Natur.

Erstens muss eine Buchhaltung geführt werden, um die Finanzlage des Unternehmens zu überwachen und die Ergebnisse seiner Tätigkeit beurteilen zu können.

Zweitens müssen Organisationen, die das vereinfachte Steuersystem nutzen, in den meisten Fällen aufgrund gesetzlicher Vorschriften Buchhaltungsunterlagen führen.

Beispielsweise müssen Aktiengesellschaften und Gesellschaften mit beschränkter Haftung eine Buchhaltung führen. Dies ergibt sich aus dem Bundesgesetz vom 26. Dezember 1995 N 208-FZ „Über Aktiengesellschaften“ (im Folgenden: Gesetz N 208-FZ) und dem Bundesgesetz vom 02.08.1998 N 14-FZ „Über Gesellschaften mit beschränkter Haftung“. " (im Folgenden: Gesetz N 14-FZ).

Das Verfassungsgericht der Russischen Föderation stellte in der Entscheidung Nr. 319-O vom 13. Juni 2006 fest, dass kein Widerspruch zwischen den Normen der Gesetze Nr. 129-FZ und 208-FZ besteht.

Er wies darauf hin, dass Aktiengesellschaften trotz der Befreiung von der Buchführungspflicht einen Jahresabschluss auf der Grundlage von Daten über ihre Vermögens- und Finanzlage sowie über die Ergebnisse ihrer wirtschaftlichen Tätigkeit erstellen müssen. Dies stellt das Recht der Aktionäre sicher, Informationen über die Aktivitäten der Aktiengesellschaft zu erhalten.

Das heißt, das Verfassungsgericht der Russischen Föderation hat in seinem Urteil die Notwendigkeit der Rechnungslegung durch Aktiengesellschaften bestätigt.

Bevor diese Definition erschien, vertraten einige Bundesschiedsgerichte den gegenteiligen Standpunkt. Sie waren der Ansicht, dass Organisationen, die das vereinfachte Steuersystem nutzen, keine Buchhaltungsunterlagen führen sollten, auch wenn eine solche Notwendigkeit gesetzlich vorgesehen ist (Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes des Westsibirischen Bezirks vom 24. Januar 2006 N F04-9833/2005(18956). -A03-8)).

Die Notwendigkeit, Buchhaltungsunterlagen zu führen, kann auch in folgenden Fällen entstehen:

• bei der Zahlung von Dividenden zur Bestimmung der Höhe des Nettogewinns und des Wertes des Nettovermögens (Artikel 42 Absatz 2, Artikel 43 Absätze 1, 4 des Gesetzes N 208-FZ, Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 10. Januar 2006). N 03-11-05/2 vom 21.06.2005 N 03-11-05/1, Absatz 1, Artikel 28, Absätze 1, 2, Artikel 29 des Gesetzes N 14-FZ; Absatz 1 Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 17.01.2008 N 03 -04-06-01/6, Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 15. Dezember 2005 N 03-11-04/2/154; Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes des Nordens -Western District vom 26. Juni 2007 N A42-8832/2006);
• wenn festgestellt werden muss, ob die Transaktion einer Organisation groß ist (Absatz 1, Artikel 78 des Gesetzes Nr. 208-FZ, Artikel 46 des Gesetzes Nr. 14-FZ, Beschluss des FAS des Nordkaukasusbezirks vom 27. November 2007). N F08-7767/07, FAS des Zentralbezirks vom 25. April 2007 N A09-6598/06-4);
• für die Veröffentlichung des Jahresberichts und der Bilanz im Falle eines öffentlichen Angebots von Anleihen und anderen Wertpapieren mit Emissionsqualität (Artikel 92 des Gesetzes N 208-FZ, Abschnitte 8.1.1, 8.2 und 8.3 der Offenlegungsordnung). Informationen von Emittenten von Wertpapieren mit Emissionsqualität, genehmigt durch die Verordnung des Föderalen Finanzmarktdienstes Russlands vom 10.10.2006 N 06-117/pz-n, Absatz 2 von Artikel 49 des Gesetzes N 14-FZ; Schreiben des Ministeriums für Finanzen Russlands vom 18.06.2008 N 07-05-06/137);
• wenn eine Organisation das vereinfachte Steuersystem und UTII kombiniert (Beschlüsse des Föderalen Antimonopoldienstes des Uralbezirks vom 15. Januar 2008 N F09-11165/07-S3, des Nordwestbezirks vom 12. Dezember 2007 N A44-1375/2007, Briefe des Finanzministeriums Russlands vom 19. März 2007 N 03-11 -04/3/70, vom 31.10.2006 N 03-11-04/2/230).

Buchhaltungsberichte eines Kleinunternehmens

Gesetz Nr. 209-FZ, Absatz 3, Art. 7 sieht ein vereinfachtes Verfahren für die Erstellung statistischer Meldungen durch kleine und mittlere Unternehmen vor.

Kleine Unternehmensorganisationen erstellen und übermitteln Jahresabschlüsse auf die übliche Weise.

Bei der Anwendung des allgemeinen Steuersystems werden Jahresabschlüsse gemäß dem Gesetz Nr. 129-FZ vom 21. November 1996, den Rechnungslegungsvorschriften „Buchhaltungsberichte einer Organisation“ (PBU 4/99), erstellt, genehmigt durch Verordnung des Ministeriums für Finanzen Russlands vom 6. Juli 1999 Nr. 43n, Beschluss des Finanzministeriums Russlands vom 22. Juli 2003 N 67n „Über die Formen der Jahresabschlüsse von Organisationen“.

Gemäß Absatz 2 der Kunst. 13 des Gesetzes Nr. 129-FZ, die Jahresabschlüsse von Organisationen, die den Status von Kleinunternehmen haben, mit Ausnahme der Jahresabschlüsse von Haushaltsorganisationen, sowie von öffentlichen Organisationen (Verbänden) und deren Strukturabteilungen, die keine unternehmerische Tätigkeit ausüben Aktivitäten und zusätzlich zum veräußerten Eigentum keinen Umsatz mit dem Verkauf von Waren (Werken) und Dienstleistungen erzielen), umfasst:

• Bilanz;
• Gewinn- und Verlustbericht;
• durch Verordnungen vorgesehene Anhänge dazu;
• ein Prüfbericht, der die Zuverlässigkeit der Jahresabschlüsse der Organisation bestätigt, sofern diese gemäß Bundesgesetzen einer obligatorischen Prüfung unterliegen.

Jahresabschlüsse werden an die Adressen und Fristen gemäß Gesetz Nr. 129-FZ übermittelt.

Gemäß Absatz 2 der Kunst. 15 des Gesetzes N 129-FZ, Organisationen, mit Ausnahme von Haushalts- und öffentlichen Organisationen (Verbänden) und deren strukturellen Abteilungen, die keine unternehmerische Tätigkeit ausüben und keinen Umsatz mit dem Verkauf von Waren (Bauarbeiten, Dienstleistungen) erzielen, die nicht verkauft werden des Eigentums sind verpflichtet, vierteljährliche Finanzberichte innerhalb von 30 Tagen nach Quartalsende und Jahresabschlüsse innerhalb von 90 Tagen nach Jahresende vorzulegen, sofern die Gesetzgebung der Russischen Föderation nichts anderes vorsieht.

Der Tag, an dem ein Kleinunternehmen seinen Jahresabschluss einreicht, wird durch das Datum der Postsendung bzw. das Datum der tatsächlichen Übermittlung je nach Eigentumsverhältnissen bestimmt.

Wenn sich bei der Erstellung von Standardabschlüssen eines Kleinunternehmens herausstellt, dass nicht genügend Daten vorhanden sind, um sich ein vollständiges Bild der Finanzlage dieses Unternehmens sowie der finanziellen Ergebnisse seiner Tätigkeit zu machen, sind die entsprechenden zusätzlichen Indikatoren erforderlich in den Jahresabschluss einbezogen.

Bei der Erstellung von Jahresabschlüssen sollten Sie sich an den Anweisungen zum Verfahren zum Ausfüllen von Jahresabschlüssen und anderen vom russischen Finanzministerium genehmigten Anweisungen orientieren.

Im Hinblick auf die Darstellung von Jahresabschlüssen durch Kleinunternehmen, die besondere Steuerregelungen anwenden, ist Folgendes zu beachten.

Organisationen, die das vereinfachte Steuersystem nutzen, müssen den Steuerbehörden keine Jahresabschlüsse vorlegen. Dies ergibt sich aus den Absätzen. 5 S. 1 Kunst. 23 Abgabenordnung der Russischen Föderation. Darin heißt es, dass Organisationen, die gemäß Gesetz Nr. 129-FZ von der Buchführungspflicht befreit sind, keine Berichte vorlegen (siehe auch Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands für Moskau vom 12. Dezember 2007 Nr. 18- 11/118639@).

Eine Ausnahme von dieser Regel bilden Organisationen, die das vereinfachte Steuersystem und UTII kombinieren.

Wie die Aufsichtsbehörden angeben, muss eine Organisation, wenn sie zwei besondere Steuerregelungen anwendet, von denen eine nicht von der Buchhaltung befreit ist, der Steuerbehörde Finanzberichte für die gesamte Organisation vorlegen (siehe Briefe des russischen Finanzministeriums vom Mai). 20, 2008 N 03-11-04/3/251, vom 19.03.2007 N 03-11-04/3/70, vom 31.10.2006 N 03-11-04/2/230, Bundessteuer Dienst Russlands für Moskau vom 06.06.2007 N 18-11 /3/052731@).

Zu derselben Schlussfolgerung kam der Föderale Antimonopoldienst des Bezirks Ural in der Resolution Nr. F09-11165/07-SZ vom 15. Januar 2008 und der Föderale Antimonopoldienst des Nordwestbezirks in der Resolution Nr. A44-1375/2007 vom 12. Dezember 2007.

Kleine Unternehmen, die eine besondere Steuerregelung in Form von UTII anwenden, erstellen und übermitteln Jahresabschlüsse in der für Kleinunternehmen üblichen, gesetzlich vorgeschriebenen Weise. Das heißt, die Zusammensetzung und die Meldeformen der UTII-Zahler ähneln der Berichterstattung im Rahmen des allgemeinen Steuersystems.

Bitte beachten Sie, dass gemäß Absatz 1 der Kunst. 15 des Gesetzes N 129-FZ legen alle Organisationen, mit Ausnahme der Haushaltsorganisationen, Jahresabschlüsse gemäß den Gründungsdokumenten bei den staatlichen Statistikbehörden am Ort ihrer Registrierung vor.

In der Praxis verlangen staatliche Statistikämter manchmal die Vorlage von Zwischenabschlüssen.

In Absatz 1 der Rosstat-Verordnung Nr. 185 vom 12. August 2008 „Über die Stärkung der Kontrolle über die Einhaltung der Rechtsvorschriften über die Vorlage von Jahresabschlüssen von Organisationen an staatliche Statistikbehörden“ werden die Leiter der Gebietskörperschaften von Rosstat angewiesen, die Bestimmungen strikt einzuhalten des Rechnungslegungsgesetzes im Hinblick auf die Verpflichtung von Organisationen, den staatlichen Stellen Statistiken nur für Jahresabschlüsse vorzulegen. Wenn die Gebietskörperschaften von Rosstat vierteljährliche (Zwischen-)Abschlüsse erhalten, muss den Organisationen, die diese vorgelegt haben, eine schriftliche Erläuterung zum Verfahren zur Übermittlung von Abschlüssen an die staatlichen Statistikbehörden gemäß den Rechnungslegungsvorschriften zugesandt werden.

Daher ist diese Anforderung rechtswidrig.

Meldung von Kleinunternehmen nach dem vereinfachten Steuersystem. Steuerpflichtige reichen ihre Steuererklärungen am Ende des Steuer-(Melde-)Zeitraums bei den Steuerbehörden ein.

Artikel 346.23 der Abgabenordnung der Russischen Föderation legt die Fristen und den Ort für die Einreichung von Erklärungen fest.

Steuererklärungen auf der Grundlage der Ergebnisse des Berichtszeitraums werden spätestens 25 Kalendertage nach dem Ende des entsprechenden Berichtszeitraums eingereicht.

Steuererklärungen auf der Grundlage der Ergebnisse des Steuerzeitraums werden von Steuerzahlerorganisationen spätestens am 31. März des auf den abgelaufenen Steuerzeitraum folgenden Jahres und von Steuerzahlern – Einzelunternehmern – spätestens am 30. April des auf den abgelaufenen Steuerzeitraum folgenden Jahres eingereicht .

Das heißt, die Frist für die Abgabe einer Jahresabschlusserklärung wurde für Unternehmer im Vergleich zu Organisationen um einen Monat verlängert.

In Kunst. 346.23 der Abgabenordnung der Russischen Föderation legt fest, dass Steuerzahler-Organisationen Erklärungen bei den Steuerbehörden an ihrem Standort und Steuerzahler – Einzelunternehmer – an ihrem Wohnort abgeben.

Gemäß Absatz 3 der Kunst. 346.23 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, die Form der Steuererklärungen und das Verfahren zu deren Ausfüllen werden vom Finanzministerium Russlands genehmigt.

Das Formular und das Verfahren zum Ausfüllen einer Steuererklärung für eine einzelne Steuer, die im Zusammenhang mit der Anwendung des vereinfachten Steuersystems gezahlt wurde, wurden durch die Verordnung des Finanzministeriums Russlands vom 17. Januar 2006 N 7n „Über die Genehmigung des Formulars“ genehmigt eine Steuererklärung für die im Zusammenhang mit der Nutzung eines vereinfachten Steuersystems gezahlten Steuern und das Verfahren zum Ausfüllen dieser Steuererklärung.

Berichterstattung kleiner Unternehmen zu UTII. Die Steuererklärung wird in der gesetzlich vorgeschriebenen Form beim Finanzamt am Ort der Registrierung des Steuerpflichtigen eingereicht.

Die Steuererklärung kann vom Steuerzahler selbst in Papierform, per Post oder elektronisch gemäß dem durch die Verordnung des russischen Steuerministeriums vom 2. April 2002 genehmigten Verfahren zur Abgabe einer Steuererklärung in elektronischer Form über Telekommunikationskanäle eingereicht werden N BG-3-32/169.

Bei der Übermittlung einer Erklärung per Post gilt als Tag der Übermittlung das Datum der Absendung der Postsendung mit Beschreibung der Anlage.

Bei der Übermittlung einer Erklärung über Telekommunikationswege gilt der Tag der Übermittlung als Tag der Absendung.

Steuererklärungen auf der Grundlage der Ergebnisse des Steuerzeitraums werden von den Steuerpflichtigen spätestens am 20. Tag des ersten Monats des nächsten Steuerzeitraums bei den Steuerbehörden eingereicht (Artikel 346.32 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Daher muss die Erklärung für das erste Quartal bis spätestens 20. April (für die folgenden Steuerperioden im Laufe des Jahres jeweils bis spätestens 20. Juli, 20. Oktober und 20. Januar) beim Finanzamt eingereicht werden.

Wenn ein Einzelunternehmer registriert ist und am Ort der Ausübung einer einheitlich besteuerten Tätigkeit tätig ist, ist er nicht verpflichtet, bei der Steuerbehörde am Wohnort „Null“-Erklärungen für die Einkommensteuer, die einheitliche Sozialsteuer und die Mehrwertsteuer abzugeben. Wie im Schreiben des Ministeriums für Steuerverwaltung Russlands für Moskau vom 04.06.2004 N 21-08/23524 angegeben, verfügt ein Einzelunternehmer, der keine anderen Arten von Tätigkeiten ausübt als diejenigen, die der UTII unterliegen, nicht über die Verpflichtung zur Abgabe von Steuererklärungen für die oben aufgeführten Steuern.

Im Schreiben vom 10.12.2006 N 03-11-04/3/447 teilte das russische Finanzministerium mit, dass ein zur Zahlung von UTII überwiesener Steuerzahler nicht verpflichtet ist, „Null“-Steuererklärungen (Grundsteuer, Mehrwertsteuer usw.) einzureichen. .

Das Steuererklärungsformular für UTII und das Verfahren zum Ausfüllen wurden durch Beschluss des russischen Finanzministeriums vom 17. Januar 2006 N 8n genehmigt.

Statistische Berichterstattung von Kleinunternehmen. Unabhängig vom gewählten Steuer-, Rechnungslegungs- und Berichtssystem müssen Kleinunternehmen statistische Berichte in den folgenden Formen einreichen:

• N PM „Informationen zu den wichtigsten Leistungsindikatoren eines Kleinunternehmens“;
• N MP-1 (Lkw) „Informationen über die Transportaktivitäten eines Kleinunternehmens – des Eigentümers (Mieters) von Lkw“;
• N 1 -TS (Export) „Informationen über die Lieferung von Waren in die Republik Belarus“;
• N 1-Lizenz „Informationen zum kommerziellen Austausch von Technologien mit dem Ausland (Partnern)“;
• N DAP-PM „Umfrage zur Geschäftstätigkeit kleiner Unternehmen, Bergbau, Produktion sowie Produktion und Verteilung von Strom, Gas und Wasser“;
• N 2-MP-Innovation „Informationen zu technologischen Innovationen eines Kleinunternehmens (Organisation).“

Statistische Berichte werden von Kleinunternehmen gemäß der von den staatlichen Statistikbehörden genehmigten Liste eingereicht.

Kleine Unternehmen, die zur Abgabe staatlicher statistischer Erhebungsformulare verpflichtet sind, müssen Informationen über die juristische Person als Ganzes enthalten, d. h. für alle Niederlassungen und Strukturbereiche einer juristischen Person.

Sämtliche Formen der bundesstaatlichen statistischen Erhebung dienen lediglich der Gewinnung zusammenfassender statistischer Informationen und dürfen nicht für steuerliche Zwecke verwendet oder anderen kommerziellen Organisationen zur Verfügung gestellt werden.

Referenzliste

1. Zur Entwicklung kleiner und mittlerer Unternehmen in der Russischen Föderation: Bundesgesetz vom 24. Juli 2007 N 209-FZ.
2. Zur Rechnungslegung: Bundesgesetz vom 21. November 1996 N 129-FZ.
3. Standardempfehlungen für die Organisation der Buchhaltung für Kleinunternehmen: Beschluss des russischen Finanzministeriums vom 21. Dezember 1998 N 64n.
4. Buch (Zeitschrift) zur Aufzeichnung von Tatsachen der Wirtschaftstätigkeit (Formular N K-1): Verordnung des Finanzministeriums Russlands vom 21. Dezember 1998 N 64n.

Yu.I.Golantseva

Berater

Finanzamt

und Finanzberatung

Prüfungs- und Beratungsgruppe

Organisationen, die eine Sonderregelung in Form von UTII anwenden, erfüllen häufig die Kriterien für ein Kleinunternehmen. Dadurch profitieren sie von zahlreichen Vorteilen, beispielsweise im Zusammenhang mit der Buchhaltung und der Erstellung von Jahresabschlüssen.

Der Artikel erörtert diese Vorteile in Bezug auf Organisationen:

• Anwendung nur einer Sonderregelung in Form von UTII, ohne diese mit einer anderen Steuerregelung zu kombinieren;
• die keine Emittenten öffentlich platzierter Wertpapiere sind (für solche gelten die betreffenden Vorteile in stark gekürzter Form).

Kriterien für die Einstufung einer Organisation als Kleinunternehmen

• der Gesamtanteil der Beteiligung der Russischen Föderation, der Teilkörperschaften der Russischen Föderation, der Gemeinden, ausländischer juristischer Personen, öffentlicher und religiöser Organisationen (Verbände), gemeinnütziger und anderer Fonds am genehmigten (Aktien-)Kapital (Aktienfonds) dieser Personen, sowie der Beteiligungsanteil einer oder mehrerer juristischer Personen, die keine Klein- und Mittelbetriebe sind, sollte 25 % nicht überschreiten;
• Die durchschnittliche Zahl der Beschäftigten im vorangegangenen Kalenderjahr sollte einschließlich 100 Personen nicht überschreiten (dieses Kriterium muss durch die „unterstellten“ Mitarbeiter erfüllt sein). S. 1 Ziffer 2.2 Und Klausel 2.3 Kunst. 346.26 Abgabenordnung der Russischen Föderation);
• Der Umsatz aus dem Verkauf von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) für das vorangegangene Kalenderjahr sollte 400 Millionen Rubel nicht überschreiten. ( Klausel 1).

Buchhaltung

Dieser Vorteil gilt nicht für Organisationen, deren Buchhaltungs-(Finanz-)Abschlüsse einer obligatorischen Prüfung unterliegen ( S. 1 Punkt 5 dieses Artikels). Die Liste der Fälle, in denen eine Pflichtprüfung durchgeführt wird, finden Sie in Satz 1 Kunst. 5Bundesgesetz vom 30. Dezember 2008 Nr. 307-FZ „Über Prüfungstätigkeiten“, insbesondere wenn die Organisation die Rechtsform einer Aktiengesellschaft hat.

Die wichtigsten Dokumente, die das vereinfachte Verfahren zur Führung von Buchhaltungsunterlagen und zur Erstellung von Jahresabschlüssen regeln, sind:

Standardempfehlungen zur Organisation der Buchhaltung für Kleinunternehmen(Weiter - Typische Empfehlungen). Das Dokument wird in dem Umfang angewendet, in dem es nicht widerspricht Buchhaltungsrecht;

Informationen des Finanzministeriums Russlands Nr. PZ-3/2012 „Über ein vereinfachtes System der Buchhaltung und Finanzberichterstattung für Kleinunternehmen“ (im Folgenden – Informationsnr. PZ-3/2012 );

Kleinunternehmen erhalten das Recht, die Buchhaltung vereinfacht durchzuführen:

• einen reduzierten Kontenplan anwenden;
• keine Buchhaltungsregister verwenden;
• den Einsatz einer Reihe von PBUs aufgeben;
• bestimmte Arten von Geschäftsvorfällen vereinfacht berücksichtigen.

Bitte beachten Sie, dass die Vorteile, die eine Organisation als SSE nutzen möchte, in ihren Rechnungslegungsgrundsätzen berücksichtigt werden müssen, um das Risiko von Streitigkeiten mit dem Finanzamt zu vermeiden.

Schauen wir uns diese Vorteile genauer an.

Verkürzter Kontenplan

Beispielsweise kann eine Organisation die folgenden Konten eröffnen, um Informationen zu den Kosten im Zusammenhang mit der Herstellung und dem Verkauf von Produkten (Bauarbeiten, Dienstleistungen) zusammenzufassen:

• Konto 20 „Hauptproduktion“ (anstelle der Konten 20 „Hauptproduktion“, 23 „Nebenproduktion“, 25 „Allgemeine Produktionskosten“, 26 „Allgemeine Kosten“, 28 „Mängel in der Produktion“, 29 „Dienstleistungsproduktion und Anlagen“) ;
• Konto 44 „Vertriebskosten“.

Vereinfachtes Registersystem

Buchhaltungsformular ohne Nutzen Beim Immobilienbuchhaltungsregister (einfache Form) handelt es sich um die Aufzeichnung aller Geschäftsvorfälle ausschließlich in einem Buch (Journal) zur Erfassung von Tatsachen der Wirtschaftstätigkeit (vgl. Anhang 1 Zu Standardempfehlungen). Ein Buch (Journal) ist ein Register der analytischen und synthetischen Buchführung, auf dessen Grundlage es möglich ist, die Verfügbarkeit von Eigentum und Geldern sowie deren Quellen von einem Kleinunternehmen zu einem bestimmten Zeitpunkt zu ermitteln und zu erstellen Finanzberichte.

Diese Form der Buchhaltung wird für kleine Unternehmen empfohlen, die eine geringe Anzahl von Geschäftstransaktionen durchführen (in der Regel nicht mehr als 30 pro Monat) und keine Produkte herstellen (Arbeiten ausführen, Dienstleistungen erbringen), die mit einem hohen Aufwand an materiellen Ressourcen verbunden sind.

Buchhaltungsformular verwenden Immobilienbuchhaltungsregister (vgl. Abschnitt 4.2 Standardempfehlungen) beinhaltet die Erfassung von Tatsachen der Wirtschaftstätigkeit in einer Reihe vereinfachter Erklärungen, die dazu dienen, Informationen für Managementzwecke und die Erstellung von Jahresabschlüssen zu generieren. Jeder Auszug dient in der Regel der Erfassung von Transaktionen auf einem der verwendeten Buchhaltungskonten.

Reflexion von Transaktionen im Rechnungswesen

SMP hat das Recht, Umsatzerlöse auf Bargeldbasis zu erfassen (d. h. Umsatzerlöse werden nicht als Eigentums-, Nutzungs- und Verfügungsrechte für gelieferte Produkte, verkaufte Waren, ausgeführte Arbeiten und erbrachte Dienstleistungen erfasst, sondern nach Erhalt von Bargeld und anderem Zahlungsarten) ( Klausel 12 PBU 9/99 „Einkommen der Organisation“). Wenn eine Organisation in ihrer Rechnungslegungsrichtlinie die Cash-Methode der Umsatzrealisierung übernommen hat, werden die Ausgaben nach der Rückzahlung der Schulden berücksichtigt ( Klausel 18 PBU 10/99 „Organisationskosten“).

Anlagevermögen. Basierend Klausel 7 - 9 Informationsnr. PZ-3/2012 SMP hat in der Buchhaltung das Recht:

• die vorgesehene Neubewertung des Anlagevermögens nicht durchzuführen;
• immaterielle Vermögenswerte nicht neu zu bewerten und auch nicht die Wertminderung von immateriellen Vermögenswerten abzubilden, für die eine Rückstellung vorgesehen ist Absatz 17,22 PBU 14/2007 „Bilanzierung immaterieller Vermögenswerte“.

Bedingte Fakten. SMP darf nicht verwendet werden ( Klausel 3 der PBU). Infolgedessen wird die Organisation geschätzte Verbindlichkeiten, Eventualverbindlichkeiten und Eventualforderungen nicht in der Buchhaltung und Berichterstattung berücksichtigen. Zu diesem Zweck darf die SMP unter anderem keine Rücklagen bilden (z. B. für Urlaubszahlungen an Mitarbeiter, Garantiereparaturen und Garantieleistungen) und alle tatsächlich anfallenden Aufwendungen bei Entstehung als Aufwand berücksichtigen.

Kredit- und Kreditkosten. SMP hat das Recht, Zinsen auf alle Darlehen und Kredite, einschließlich derjenigen, die zum Erwerb (Schaffung) eines Anlagevermögens verwendet werden, und Zinsen, die in der Regel in den Anschaffungskosten enthalten sind, als sonstige Aufwendungen zu erfassen ().

Korrektur vergangener Fehler. In der Regel werden wesentliche Fehler früherer Jahre durch Buchungen im Zusammenhang mit Konto 84 „Gewinnrücklagen (ungedeckter Verlust)“ und durch eine nachträgliche Neuberechnung der vergleichenden Berichtskennzahlen früherer Jahre korrigiert ( Klausel 9 der PBU 22/2010 „Korrektur von Fehlern in der Rechnungslegung und Berichterstattung“). SMP hat das Recht, einen wesentlichen Fehler des vorangegangenen Berichtsjahres, der nach der Genehmigung des Jahresabschlusses für dieses Jahr festgestellt wurde, ohne Anwendung von Konto 84 und ohne rückwirkende Neuberechnung zu korrigieren.

Reflexion der Folgen von Änderungen der Rechnungslegungsgrundsätze. Als allgemeine Regel gilt, dass die Folgen von Änderungen der Rechnungslegungsgrundsätze, die erhebliche Auswirkungen auf die Finanzlage der Organisation, die Finanzergebnisse ihrer Aktivitäten und (oder) die Cashflows hatten oder haben könnten, rückwirkend im Jahresabschluss berücksichtigt werden , mit Ausnahme bestimmter Situationen (). SMP hat das Recht, im Jahresabschluss etwaige Folgen von Änderungen der Rechnungslegungsgrundsätze zu berücksichtigen vielversprechend , außer in Fällen, in denen die Gesetzgebung der Russischen Föderation und (oder) ein Rechtsakt zur Rechnungslegung ein anderes Verfahren vorsieht ().

Finanzberichte

Darüber hinaus hat der SMP das Recht:

• selbstständig Finanzberichtsformulare entwickeln;
• in die Bilanz und die Gewinn- und Verlustrechnung nur Indikatoren für Gruppen von Posten aufnehmen, ohne die Indikatoren für Posten detailliert anzugeben;
• Offenlegung einer geringeren Menge an Informationen im Jahresabschluss im Vergleich zu der Menge, die für andere Geschäftseinheiten bereitgestellt wird.

SMP stellt im Jahresabschluss Indikatoren zu einzelnen Vermögenswerten, Verbindlichkeiten, Erträgen, Aufwendungen und Geschäftsvorfällen nur dann gesondert bereit, wenn diese wesentlich sind und es ohne deren Kenntnis durch interessierte Nutzer nicht möglich ist, die Finanzlage des Unternehmens oder die Finanzergebnisse des Unternehmens zu beurteilen seine Aktivitäten.

SMP ist berechtigt, die folgenden PBUs im Zusammenhang mit der Erstellung von Abschlüssen nicht anzuwenden:

PBU 11/2008). Daher haben sie das Recht, in ihren Jahresabschlüssen keine Informationen über nahestehende Personen offenzulegen.